Налоговые платежи рассчитываются исходя из таможенной стоимости груза, которая состоит из: стоимости по инвойсу и расходов, которые были уплачены при транспортировке до границы (не считаются, если по условиям поставки стоимость доставки включена в цену товара).
Разберем на примере импорта автомобильных запчастей из Берлина. Стоимость груза по инвойсу – 50 тыс долл., транспортные расходы до украинской границы – 2 тыс долл. Таким образом таможенная стоимость груза составит 52 тыс долл. Согласно Украинскому классификатору товаров внешнеэкономической деятельности, на большинство импортируемых запчастей действует ставка пошлины в размере 5%, что составит еще 2 600 долл. НДС начисляется на общую сумму (таможенная стоимость+ставка пошлины) и будет равен 10 920 долл. Итого, все налоговые платежи составят 13 520 долл.
При экспорте товаров схема начисления налоговых платежей такая же, за исключением того, что, как правило, действует нулевая ставка пошлины и товары не облагаются налогом на добавленную стоимость.
На первый взгляд все кажется довольно простым, однако почему импортеры так часто сталкиваются с переплатами на таможне?
Каждый товар, который ввозится на территорию Украины – от продуктов питания до специального оборудования, находится в так называемой “таблице рисков”, где указано при какой минимальной стоимости он может быть импортирован. Таким образом таможенные органы стараются обезопасить себя от ввоза товаров по заниженной стоимости и, соответственно, уменьшения налоговых поступлений в бюджет.
Для большинства групп товаров, таких как продукты питания, одежда, мебель и многие другие этот показатель исчисляется в долларах на килограмм. Если речь идет об импорте техники, оборудования и пр. – риски определяются путем сравнительного анализа с предыдущими поставками аналогичных товаров.
Возможно ли импортировать товар, если его стоимость ниже риска? Ответ – да. Опытный брокер может определить насколько высока эта вероятность еще на этапе получения от клиента предварительного инвойса и кодировки. Если товар не проходит по стоимости, есть несколько вариантов развития событий. Рассмотрим каждый из них:
⇒ Подтверждение таможенной стоимости
Если таможенная стоимость товара ниже рисков, необходимо подготовить пакет документов, чтобы подтвердить его цену. Это и является одной из главных задач брокера – выступить в роли адвоката бизнеса перед таможенными органами и защитить его права. В числе документов могут быть: прайс-листы, налоговые накладные, прошлые декларации по импорту, калькуляция ценообразования себестоимости товара от производителя, документы подтверждающие транспортные расходы, экспортная декларация страны отправителя и тд.
Весь пакет документов отправляется на таможню вместе с декларацией, где принимается решение может ли этот товар быть импортирован по указанной стоимости. Весь процесс, в среднем, занимает около недели. При этом нужно учитывать, что все это время груз будет стоять на таможне.
⇒ Повышение таможенной стоимости
Вариант А: Добровольное повышение таможенной стоимости
вариант самый простой и имеет смысл, когда стоимость переплаты не существенная. В таком случае это решение будет более эффективным и значительно сэкономит время.
Вариант Б: Принудительное повышение таможенной стоимости
случай, который возможен, если таможня, даже не смотря на подготовленный пакет документов, вынесла решение о том, что стоимость товара не является законной и импортер обязан уплатить налоги по более высокой таможенной стоимости. В этой ситуации возможны только два варианта – либо повышение таможенной стоимости, либо оспаривание решения таможни в суде.
Особенность опытных брокерских компаний в том, что у них есть опыт и понимание выстраивания доказательной базы, оформлять товары, таможенная стоимость которых ниже рисков. Около 90% оформлений компании ВР-ГРУП – именно такие, и немаловажную роль тут играет репутация компании на рынке. Заблаговременный анализ рисков и расчет таможенной стоимости даст точное понимание, какими будут налоговые платежи, и минимизирует вероятность переплат. О том, какие механизмы еще существуют для минимизации таможенных расходов, можно будет почитать в нашей следующей статье.